Кроме налоговых рисков, которые могут поджидать вас при заключении договора, не меньшие риски могут ждать и при реализации договора, а именно при оплатах и регистрации налоговых накладных.

Несмотря на то, что чаще всего этим заведует бухгалтер, юристу стоит знать основные вещи об особенностях регистрации налоговых накладных.

Так, ГФС выдала интересную налоговую консультацию №1340/ІПК/04-36-12-01-16, в которой разъяснила соотношение количества оплат и количества выписанных налоговых накладных.

По общему правилу, основанием для регистрации налоговой накладной будет одно из событий, что произошло раньше (статья 198.3 Налогового кодекса Украины):

  • списание средств на оплату;
  • отгрузка (получение) товара.

Corporate Lawyer

Учитывая ст.44.1 НК Украины, налоговая обращает внимание, что накладная должна регистрироваться отдельно на каждую полную/частичную поставку, или на полную/частичную оплату. Поэтому, если оплата получена одним платежом, налоговая накладная также должна быть одна, ведь несколько не дадут возможность идентифицировать операцию. Соответственно, в налоговый кредит суммы в накладной тоже не могут быть отнесены, ведь налоговая накладная будет признана такой, что не является первичным документом.

В то же время, если оплат/поставок было несколько, есть возможность как регистрировать налоговую накладную на каждую отдельную поставку/оплату, так и объединить все операции в одну накладную, и это не будет ошибкой.

Нюансы регистрации накладных касаются как поставщика, так и покупателя, так как обязанность поставщика зарегистрировать накладную корреспондирует возможности покупателя подать жалобу по форме Д8 декларации, и тогда уже возникают такие налоговые риски как штрафы и доначисления налоговых обязательств.

Дополнительно отметим, что еще при согласовании договора стоит в нем прямо указать порядок регистрации налоговых накладных в случае нескольких поставок/оплат в один день. В таком случае, контрагенты будут иметь четкое представление о том, как им следует действовать, и это значительно упростит и ускорит процесс.

 

Читайте также: Особенности трудоустройства удаленных сотрудников

Pin It on Pinterest